27 Dec LA FISCALITAT DE LES CISTELLES DE NADAL
Un cop decidit el contingut dels regals de Nadal, després de l’alegria de lliurar-los i més encara, els treballadors de rebre’ls, hem de realitzar la seva comptabilització i tributació. Aquí hi ha algunes precisions que recordarem: deduïbilitat en els impostos directes, impostos indirectes i cotizacions a Seguretat Social.
Tant en l’Impost sobre Societats com en els règims d’Estimació Directa de l’IRPF, la comptabilització es realitza atenent al Pla general de comptabilitat, d’acord amb la definició comptable recollida en la seva Cinquena Part i s’utilitzarà el compte: 649. “altres despeses socials”. Aquesta comprèn, les despeses de naturalesa social realitzades en compliment d’una disposició legal o voluntàriament per l’empresa.
Les celebracions nadalenques són un costum social, arrelada a les empresas, concepte clau com ara veurem per definir la deduïbilitat de la despesa.
L’article 15 de la Llei 27/2014 de 27 de Novembre, de l’Impost sobre Societats (LIS) detallales despeses no deduïbles, establint que no tenen la consideració de despeses fiscalment deduïbles: “e) Els donatius i liberalitats”. Encara que, a continuació s’exceptua “les despeses… que d’acord amb els usos i constums s’efectuen respecte al personal de l’empresa… ni els que estiguin corelacionades amb els ingressos”. Aquest article és coincident amb l’art. 14. e) amb la normativa anterior (TRILS RDL 4/2004) i aquí la ÇDirecció General de Tributs (DGT) en la seva consulta vinculant (CV1905-15), considerava deduïbles les cistelles de Nadal, respectant la inscripció comptable, imputació d’acord a meritació, correlació d’ingressos i despeses, entenent-se complert aquest requisit en la mesura que recauen sobre un factor de producció de l’empresa com és el treball i s’imputen com a retribució en espècie als treballadors, amb el seu preceptiu ingrés a compte.
La DGT en consulta recent (CV 1292-1218), manté el criteri i reafirma la necessitat de realitzar la imputació i ingrés a compte per garantir la deduïbilitat de la despesa.
per al requisit d’habitualitat, s’ha de venir realitzant en anys anteriors: en empreses de nova creació o davant de nova costum, en una empresa existent els primers anys no tindran la condició de despesa deduïble.
El requisit de justificació documental suposa l’emissió d’una factura reglamentària amb l’IVA corresponent. Tot i així, tenir en poder aquesta factura no dóna dret a deducció de la quota suportada.
L’article 96.Uno.5º LIVA disposa que “no podran ser objecte de deducció, en cap proporció, les quotes suportades com a conseqüència (…) els béns o serveis destinats a atencions a clientes, assalariats o terceres persones”.
Com que no és objecte del tràfic habitual de l’empresa, els béns que integren la cistella de Nadal, per destinar-los a atencions a assalariats, no permeten cap deducció de les quotes suportades del IVA (CV 3818-15).
La retribució en espècie imputada al treballador té incidència directa en les retribucions que integren la base de cotització de la Seguretat Social. Aquest concepte implica per al treballador major cotització i tributació i per a l’empresa; suposa un augment en les quotes de la Seguretat Social esmorteïda per la despesa deduïble justificat.
A tall d’exemple, una S.L. tributarà per la quota de Seguretat Social a càrrec de l’empresa, un 32% aproximadament i la tributació mínima del treballador en IRPF ascendeix al 19%; l’Estat cobra com a mínim un 51% brut. A aquest sumatori descomptarem el tipus impositiu de l’Impost sobre Societats: 25% i obtenim un efecte impositiu net del 26% del valor de la nostra cistella.
Conclusió: Al regalar cistelles de nadal ho agraeix el treballador i contribuïm a augmentar la recaptació de l’Estat.
Sorry, the comment form is closed at this time.