ERTO i Declaració de la Renda, una combinació perillosa: el problema de les retencions

13 Oct ERTO i Declaració de la Renda, una combinació perillosa: el problema de les retencions

Totes aquelles persones treballadores que s’hagin vist afectades per un ERTO han de tenir en compte les conseqüències fiscals que aquesta situació extraordinària derivada del coronavirus pugui tenir en la seva declaració de la renda de l’exercici 2020, la qual es presentarà entre abril i juny de l’any que 2021 .

La Direcció General de Tributs (Consulta Vinculant V1378-17, de 2 de juny de 2017) ha establert el següent criteri: en cas de persones treballadores afectades per un ERTO que hagin percebut prestacions de el Servei Públic d’Ocupació Estatal (SEPE), ens trobem en presència de dos pagadors diferents: l’empresa on es treballa i el SEPE (organisme autònom de l’Administració General de l’Estat).

El fet de tenir 2 pagadors implica diverses conseqüències:

1.- Obligació de presentar la declaració de la Renda 2020: segons l’article 96 de la Llei de l’IRPF, les persones treballadores que ingressin menys de 22.000 euros a l’any no tenen obligació de presentar la declaració de la Renda, però si tenen dos pagadors aquest límit baixa a 14.000 euros -en el cas que les rendes del segon pagador siguin de més de 1.500 euros a l’any-.

És a dir, si la suma dels ingressos percebuts pel segon pagador (SEPE) supera els 1.500 euros, el treballador estarà obligat a presentar la declaració de la Renda si té unes rendes totals superiors a 14.000 euros bruts (1.166 € / mes).

En conclusió, les persones incloses en un ERTO tindran 2 pagadors a l’efecte de la seva Declaració de la Renda el 2021, i ha de comprovar per tant si estan obligats a presentar-la o no, la qual cosa succeirà si els seus ingressos sumen 14.000 euros anuals i el segon pagador supera els 1.500 euros.

També pot succeir que l’empleat hagi estat més temps en un ERTO que treballant per la seva empresa. En aquest cas, de conformitat amb l’art. 96.3.a) de la Llei d’IRPF, els pagadors es determinen “per ordre de quantia”, sent el SEPE el primer pagador i l’empresa el segon pagador. Novament, si la suma de les quantitats percebudes del segon pagador (en aquest cas, l’empresa) supera els 1.500 euros, el contribuent estarà obligat a presentar la declaració de la Renda l’any que ve.

Exemples pràctics:

1.- Treballadora d’hostaleria:

• 17.500 € anuals: salari empresa.
• 2.500 €: SEPE atur per ERTO (2n pagador> 1.500 €)

TOTAL = 20.000 euros (> 14.000 euros anuals en total + 2n pagador> 1.500 €) → obligada a declarar.

2.- Empleat de transport:

• 15.000 € anuals: salari empresa.
• 1.350 €: SEPE atur per ERTO (2n pagador <1.500 €)

TOTAL = 16.350 euros (> 14.000 euros anuals en total, però 2n pagador <1.500 €) → NO obligat a declarar.

3.- Rendes NO exemptes: les prestacions per desocupació cobrades del SEPE durant el 2020 per estar inclosa la persona treballadora en un ERTO no estan exemptes de tributació en l’IRPF. L’art. 17.1.b) de la Llei d’IRPF és clar a l’incloure “les prestacions per desocupació” com rendiments íntegres de la feina, i, per tant, els ingressos del SEPE pel ERTO tributen igual que els salaris i sous.

4.- El problema de les retencions: les prestacions per desocupació -com rendes de treball- estan sotmeses a retenció en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

Quina és la retenció practicada pel SEPE a la prestació per desocupació de l’ERTO per IRPF? No hi ha un percentatge fix, el percentatge de retenció es calcula en funció de les rendes i ingressos totals del treballador al llarg de l’any i de determinades circumstàncies personals i familiars (fills, rendes, etc.)

Quant estan retenint el SEPE pel ERTO? Al tractar de quantitats reduïdes, el SEPE està seguint dos criteris diferents:

1.- Retenció 0%: en alguns casos, el SEPE no practica retencions a la prestació per desocupació. Tal com exposa el propi SEPE a la seva pàgina web: “és poc probable la retenció a compte en concepte d’IRPF, atès que els imports previstos de prestació no arriben al mínim obligatori exigit per les normes tributàries per a l’aplicació de retenció.”

2.- Retenció 2%: en altres casos, el SEPE practica la retenció mínima del 2% a la prestació per desocupació, que preveu l’article 86.2 de l’Reglament d’IRPF.

A efectes pràctics, aquesta escassa o nul·la retenció aplicada pel SEPE, es reflectirà en la declaració de la renda a presentar el 2021, ja que el resultat (a retornar o a pagar) depèn de les retencions. És a dir, les retencions d’IRPF funcionen com un “avançament” o un “avançament” a Hisenda, a compte del pagament de l’impost. En el cas dels ERTES, com les retencions estan sent mínimes o nul·les, és probable que el resultat de la Renda 2020 sigui positiu, a pagar. La regla és senzilla: “com més petita és la retenció, més gran serà la quantitat a pagar en Renda”.

Per solucionar aquesta situació, el treballador pot sol·licitar un increment de la retenció de l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) sobre la prestació per desocupació. S’ha de sol·licitar per escrit cinc dies abans d’acabar el mes anterior al cobrament de la nòmina. El nou tipus s’aplicarà fins a final d’any mentre no renunciï per escrit o sol·liciti un nou tipus superior.

De fet, el Sindicat de Tècnics del Ministeri d’Hisenda (Gestha) ha recomanat als treballadors afectats per un ERTO que sol·licitin a el Servei Públic d’Ocupació Estatal (SEPE) que retingui l’IRPF o als seus pròpies empreses que realitzin un ajust i apliquin una major retenció per evitar “ensurts” en la pròxima declaració de la renda.

Aquesta solució tampoc és vàlida en tots els casos, ja que moltes de les persones afectades per un ERTO -que perceben un 70% de la seva base reguladora- estan travessant serioses dificultats econòmiques, i no poden renunciar a part de la seva prestació per incrementar la retenció .

Alguns sindicats han sol·licitat la modificació de la norma, incloent com a mesura excepcional (només per a la Renda 2020) que no es consideri al SEPE com a pagador a efectes d’IRPF, exonerant als contribuents amb ingressos inferiors a 22.000 euros de l’obligació de presentar declaració i evitant el problema d’ajust de retencions per a tots els afectats per un ERTO. No obstant això, el Ministeri d’Hisenda rebutja de moment aquesta modificació, manifestant que “no hi ha prevista cap reforma fiscal diferent de la que en aquest moment estan en vigor i, per tant, els treballadors contribuiran en la mesura que reben.”

En conclusió, els ERTES que hagin tingut lloc al llarg del 2020 tindran la seva conseqüència fiscal a partir d’abril de 2021, quan milers de contribuents passaran a estar obligats a presentar la declaració de la Renda, i molts d’ells amb una desagradable sorpresa: surt a pagar, tot i haver patit la pitjor crisi econòmica de país provocada pel coronavirus.

Si esta trabajadora cobrase por ejemplo 19.000 euros anuales solo de su empresa, no estaría obligada a declarar, al no superar los 22.000 euros de límite cuando tienes un solo pagador.